Тест с ответами по Налогообложению #1

1. Ежемесячная заработная плата Пехлеваниди М.Ф., работающей в торговой ком-пании ООО «Чаек и кофеек» по срочному трудовому договору (июль и август 2016 года) помощником главного бухгалтера, составляет 15 000 руб. Какова величина стандартного налогового вычета, который бухгалтерия ООО может применить при расчете НДФЛ по заработной плате Пехлеваниди М.Ф.:
а) 0 руб.
б) 500 руб.
в) 1000 руб.
Решение
Ответ А)
Стандартные налоговые вычеты описаны в статье 218 НК РФ. Указанный индивид не относится ни к одной из категорий приведенных в этой статье.

2. Датой фактического получения дохода физическим лицом (при получении дохода в виде оплаты труда) считается:
а) день начисления заработной платы
б) последний день месяца, за который была начислена заработная плата
в) день фактической выплаты заработной платы
Решение
Ответ Б)
статья 223 НК РФ
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налого-плательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудо-вым договором (контрактом).

3. Орлов С.Н. имеет дочь (возраст - 20 лет), обучающуюся по договору на платной основе на юридическом факультете МГУ. Жена Орлова С.Н. не работает и является домохозяйкой. Имеет ли Орлов С.Н. право на социальный налоговый вычет по НДФЛ:
а) да, при условии предоставления им в налоговый орган необходимых подтвер-ждающих документов
б) нет
в) этот вопрос решает налоговая инспекция по месту жительства Орлова С.Н.
Решение
Ответ Б)
Если человек не работает, то у него нет доходов, подлежащих уменьшению и соот-ветственно налога, подлежащего возврату из бюджета.

4. В ноябре 2016года ООО «ХХХ» начислило и произвело следующие выплаты своим сотрудникам: заработная плата в размере должностных окладов; премии, предусмотренные трудовыми договорами; оплата больничных листов; оплата оче-редных отпусков; материальная помощь в размере 3 000 руб. на каждого сотрудника. В базу по начислению страховых взносов будут включены:
а) все указанные выше выплаты;
б) заработная плата в размере должностных окладов; премии, предусмотренные тру-довыми договорами; оплата больничных листов; оплата очередных отпусков;
в) заработная плата в размере должностных окладов; премии, предусмотренные тру-довыми договорами; оплата очередных отпусков.
Решение
Ответ В)
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, для плательщиков стра-ховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в ст. 9 ФЗ N 212-ФЗ. Объектом обложения страховыми взносами не явля-ются (в том числе):
-Материальная помощь работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календар-ный год.
-Командировочные расходы, в том числе суточные.
- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

5. В феврале 2016 года Смирновой А.В. - экономисту КБ «Альфа-банк» - был опла-чен больничный лист в размере 18 000 руб. Данная сумма:
а) облагается страховыми взносами
б) не облагается страховыми взносами
в) будет выплачена из чистой прибыли организации
Решение
Ответ Б)
В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицин-ского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взно-сами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и граж-данско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, ока-зание услуг. Исключение составляют суммы, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
В частности, согласно п. 1 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные посо-бия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными ак-тами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправле-ния, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязатель-ного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

6. Васильев И.Д. работает в одном из департаментов ОАО «Лукойл». При поступ-лении на работу организация заключила с ним трудовой договор, предусматриваю-щий, что ежемесячно Васильев И.Д. получает оклад в установленном в договоре размере и премию при условии нахождении его в командировке в течение месяца не менее 10 дней. За август 2016 года Васильеву И.Д. была начислена заработная плата, премия (т.к. он находился в августе в течение 2 недель в командировке) и премия, которая по решению руководства ОАО была начислена всем работникам организа-ции в связи с хорошими результатами деятельности организации за 1-е полугодие 2016 года. Страховые взносы должны быть начислены:
а) со всех выплат в пользу Васильева И.Д.
б) только с заработной платы Васильева И.Д.
в) только с заработной платы Васильева И.Д. и премии за нахождение его в коман-дировке
Решение
Ответ А)
Все премии, выплачиваемые работнику в рамках системы оплаты труда, это его вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Поэтому страховые взносы с премии долж-ны быть начислены в общем порядке, как с выплаты, положенной работнику в рам-ках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Зако-на от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

7. Бухгалтер ООО «Бутик’с» Марьина В.А. внесла личные денежные средства на срочный депозитный счет в ПАО «ВТБ 24». Проценты, полученные по вкладу:
а) не облагаются НДФЛ
б) облагаются НДФЛ в части превышения над суммой процентов, рассчитанной ис-ходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, уве-личенной на 5%;
в) облагаются НДФЛ в полном объеме
Решение
Ответ Б)
Налогообложение доходов по депозитам в 2016 году рассчитывается следующим образом: будут облагаться налогом рублевые вклады, у которых годовая процентная ставка более 15,5%.
Следовательно, льготный период 2015 года не продлился на 2016 год и налог будет взиматься с каждого вклада, доходность по которому выше ставки рефинансирова-ния как минимум на 5%. С 16.06.2016 величина ставки рефинансирования 10,5%.

8. В 3-м квартале 2016 года финансовый директор ПАО «СМАРТ» Петрова О.В. проходила обучение по программе профессиональной переподготовки в Финансо-вой академии в соответствии с заключенным между организацией и академией до-говором. Расходы по обучению Петровой О.В. оплатило ПАО «СМАРТ». Данные расходы:
а) облагаются НДФЛ
б) облагаются НДФЛ и страховыми взносами
в) не облагаются НДФЛ и страховыми взносами
Решение
Ответ В)
Затраты на обучение относятся к расходам на подготовку и переподготовку кадров. Кроме того, такие затраты повышают профессиональный уровень работников. По-этому они уменьшают налог на прибыль и с них не надо удерживать налог на дохо-ды физлиц.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, для плательщиков стра-ховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в ст. 9 ФЗ N 212-ФЗ. Объектом обложения страховыми взносами не являют-ся (в том числе):
-с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и по-вышение квалификации работников

9. Студентка 4-го курса филологического факультета МГУ, не являющаяся ИП, за-ключила с журналом «Русский язык и литература» авторский договор на написание статьи. В соответствии с договором ее вознаграждение составляет 15 000 руб. С данной суммы бухгалтерия журнала должна начислить:
а) НДФЛ, отчисления в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования
б) НДФЛ, отчисления в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и фонд социального страхования
в) только НДФЛ
Решение
Ответ А)

В день выплаты вознаграждения автору заказчик должен удержать НДФЛ и пере-числить его в бюджет. Если договор подразумевает выплату аванса, то НДФЛ с этой сумму также должен быть удержан (письмо Минфина 28.08.14 № 03-04-06/43135).
Взносы в Пенсионный фонд начисляются в обычном порядке, т.к. выплаты по дого-ворам авторского заказа являются объектом обложения на основании п. 1 ст. 7 212-ФЗ.
При этом заказчик может применить вычет, предусмотренный п. 7 ст. 8 212-ФЗ. Доход по договору авторского заказа может быть уменьшен на сумму понесенных расходов, если они документально подтверждены. Если же документального под-тверждения расходов нет, то при создании литературных произведений можно при-менить норматив затрат в размере 20%.
Взносы в ФСС при этом не выплачиваются (письмо Минздравсоцразвития России от 16 июля 2010 г. № 10-4/339985-19). Об этом говорится в п. 3 ст. 9 212-ФЗ. Однако по желанию сторон в договоре можно прописать обязанность заказчика начислять и выплачивать взносы от несчастных случаев.

10. Один из студентов МГУ выиграл в лотерею «Русское лото» 200 000 руб. Данная сумма:
а) будет являться объектом налогообложения по НДФЛ
б) будет являться объектом обложения по страховым взносам
в) ответ на данный вопрос должен дать Минфин РФ
Решение
Ответ А)
Ставку налога на выигрыш в лотерею устанавливается Российским законодатель-ством. В 228 статье Российского налогового кодекса в п.1, пп.5 говориться о том, что все игроки, которые увлекаются тотализаторами, лотереями и прочими вариан-тами азартных игр признаются плательщиками налогов, которые обязаны их выпла-тить как налоги на доходы физических лиц. Налог необходимо будет заплатить с любого выигрыша и сумма этого налога на территории Российской Федерации со-ставляет 13%. Сумма налога не зависит от вида лотереи, она может быть как госу-дарственной, так и частной, налог все равно будет равен 13%.